Impuesto a la renta de quinta categoría, ¿qué es lo que debes saber?

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Guía Completa sobre la Renta de Quinta Categoría en Perú

La renta de quinta categoría en Perú corresponde a los ingresos obtenidos por trabajadores en relación de dependencia, es decir, aquellos que prestan servicios para un empleador bajo un contrato de trabajo. En este artículo, explicaremos en detalle qué es la renta de quinta categoría, cómo se calcula el impuesto correspondiente y otros aspectos clave para trabajadores y empresas.

¿Qué es la Renta de Quinta Categoría?

Según la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), se consideran rentas de quinta categoría los ingresos provenientes de:

  • Sueldos y salarios.

  • Asignaciones y bonificaciones.

  • Primas y gratificaciones.

  • Comisiones y dietas.

  • Cualquier otra retribución por servicios personales en relación de dependencia.

Dado que estos ingresos son fijos y recurrentes, los empleadores son responsables de retener y pagar el Impuesto a la Renta correspondiente ante la SUNAT.

Cómo se Calcula el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría

El cálculo del Impuesto a la Renta se realiza siguiendo estos pasos:

  1. Determinación de la Renta Bruta Anual: Se suman todos los ingresos percibidos por el trabajador en el año, incluyendo sueldos, gratificaciones y otros conceptos remunerativos.

  2. Deducción de 7 UIT: Se resta un monto equivalente a 7 Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Para el año 2025, la UIT es de S/ 5,350, por lo que la deducción total es de S/ 37,450.

  3. Aplicación de la Escala Progresiva Acumulativa:

    • Hasta 5 UIT (S/ 26,750): 8%

    • De 5 a 20 UIT (S/ 26,750 – S/ 107,000): 14%

    • De 20 a 35 UIT (S/ 107,000 – S/ 187,250): 17%

    • De 35 a 45 UIT (S/ 187,250 – S/ 240,750): 20%

    • Más de 45 UIT (más de S/ 240,750): 30%

Ejemplo Práctico

Si un trabajador tiene una renta bruta anual de S/ 100,000:

  1. Se le resta 7 UIT: S/ 100,000 – S/ 37,450 = S/ 62,550.

  2. Aplicamos la escala:

    • Los primeros S/ 26,750 tributan al 8% = S/ 2,140.

    • Los restantes S/ 35,800 tributan al 14% = S/ 5,012.

    • Total de impuesto anual: S/ 7,152.

Deducciones Adicionales

Además de la deducción de 7 UIT, los trabajadores pueden acceder a beneficios adicionales, como la deducción por intereses de créditos hipotecarios, alquiler de vivienda, servicios profesionales y aportaciones a sistemas de pensiones.

Conclusiones

El Impuesto a la Renta de Quinta Categoría es un tributo obligatorio para los trabajadores en relación de dependencia. Conocer su cálculo y posibles deducciones es clave para optimizar la carga tributaria. Si eres empleador, asegúrate de realizar las retenciones correctamente y si eres trabajador, revisa tus boletas de pago y consulta con un contador para aprovechar los beneficios tributarios disponibles.

¿Quiénes están obligados a llevar Planilla Electrónica?

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La formalización laboral es un aspecto clave para cualquier negocio, ya sea una empresa o una persona natural con negocio. La Planilla Electrónica es un sistema implementado por la SUNAT que permite registrar información sobre empleadores, trabajadores, prestadores de servicios y otros actores relacionados con la actividad laboral.

Si eres empleador y cumples con ciertas condiciones, tienes la obligación de llevar Planilla Electrónica. A continuación, te explicamos quiénes deben implementarla y por qué es importante cumplir con esta normativa.

¿Quiénes deben llevar Planilla Electrónica?

Estás obligado a llevar Planilla Electrónica si cumples con alguna de las siguientes condiciones:

✔️ Tienes a tu cargo uno o más trabajadores.
✔️ Cuentas con uno o más prestadores de servicios y/o personal de terceros. Esto incluye contratos de locación de servicios y trabajadores eventuales.
✔️ Contratas a personal en formación bajo la modalidad formativa laboral, como practicantes preprofesionales o profesionales.
✔️ Tienes trabajadores afiliados al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o a una AFP.
✔️ Debes efectuar retenciones de cuarta o quinta categoría. Si contratas profesionales independientes y les retienes impuestos, debes registrarlos en la Planilla Electrónica.
✔️ Tienes a tu cargo uno o más artistas. Ya sea para eventos, espectáculos o cualquier actividad en la que haya una relación contractual.
✔️ Has contratado los servicios de una entidad (por ejemplo, empresas de outsourcing o cooperativas de trabajo).
✔️ Eres Prestadora de Salud (EPS) o brindas servicios de salud dentro de tu empresa.
✔️ Has suscrito con ESSALUD un contrato por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR). Este seguro es obligatorio para empresas con actividades de alto riesgo.
✔️ Gozas de estabilidad jurídica y/o tributaria. Si tu empresa tiene beneficios legales que exigen formalidad laboral, debes llevar Planilla Electrónica.

Importancia de cumplir con la Planilla Electrónica

Llevar la Planilla Electrónica correctamente te ayuda a:

✅ Evitar sanciones y multas por incumplimiento de la normativa laboral.
✅ Garantizar la protección social de tus trabajadores, asegurando su acceso a salud y pensiones.
✅ Mantener un registro formal y actualizado de los pagos y beneficios de tu equipo.
✅ Facilitar el cumplimiento de tus obligaciones tributarias y laborales ante la SUNAT.

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Contribución de las normas legales de las NIIF en la presentación de la información financiera

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En las últimas décadas, la armonización contable ha llevado a muchos países a adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para estandarizar la preparación y presentación de los estados financieros. Este proceso ha requerido modificaciones en la normatividad legal de cada país para garantizar una aplicación adecuada de estas normas.
En el caso de Perú, la aplicación de las NIIF ha sido regulada por diversas entidades como el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) y la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV). Sin embargo, la existencia de un marco normativo disperso ha generado ciertos desafíos en la aplicación de estas normas.
Marco legal y aplicación de las NIIF en Perú
La aplicación de las NIIF en Perú se oficializó en 1994 con la aprobación del CNC. Posteriormente, en 1998, la Ley General de Sociedades estableció su aplicación obligatoria, otorgándoles rango de ley. Adicionalmente, la SMV ha implementado normativas para que las entidades supervisadas presenten información financiera de acuerdo con las NIIF.
A pesar de estos avances, el marco normativo peruano presenta una falta de uniformidad en la regulación contable, lo que ha generado debates sobre su efectividad y seguridad jurídica. La dispersión de las normas y la coexistencia de regulaciones contables y tributarias han dificultado su aplicación coherente en todas las empresas.
Contribución de las normas legales en la aplicación de las NIIF
El estudio de la normativa vigente sugiere que las normas legales peruanas han tenido una influencia mixta en la adopción de las NIIF:
  • Seguridad jurídica: La falta de un marco normativo único y la superposición de normas han generado incertidumbre en su aplicación.
  • Oportunidad y vigencia: A pesar de los retos mencionados, la regulación ha permitido la actualización y adaptación de las normas contables de manera progresiva.
  • Transparencia y comparabilidad: La aplicación de las NIIF ha contribuido a mejorar la calidad de la información financiera y su comparabilidad con la de otras economías.
Si bien las normas legales en Perú han facilitado la adopción de las NIIF, la falta de un marco normativo claro y unificado sigue siendo un obstáculo para su aplicación efectiva. 

Conoce las claves para aprovechar el aumento de la UIT

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El valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) aumentará a S/5,350 a partir del 1 de enero de 2025, según el Decreto Supremo N.° 260-2024-EF. Este incremento del 3.88% impactará distintos aspectos del sistema tributario, laboral y administrativo.

Si bien este ajuste puede generar mayores costos en multas y trámites, también abre oportunidades para optimizar tu carga fiscal. Para aprovechar estos beneficios, sigue estos pasos clave:

🏦 Cómo reducir tu carga tributaria con la nueva UIT

🔹 Organiza tus gastos deducibles
Guarda comprobantes por gastos en salud, educación, alquiler e intereses hipotecarios. Con la nueva UIT, el tope de deducción por estos conceptos sube a S/16,050 (3 UIT), lo que te permitirá reducir el Impuesto a la Renta (IR).

🔹 Revisa tu escala tributaria
El aumento de la UIT modifica las escalas del IR, lo que puede generar pequeños ahorros. Por ejemplo, los ingresos exonerados suben a S/37,450 anuales (7 UIT). Esto significa que quienes ganen hasta S/2,675 mensuales en planilla no pagarán IR.

🔹 Consulta con un especialista
Un contador te ayudará a planificar y optimizar el pago de impuestos, evitando errores en declaraciones y asegurando que aproveches las deducciones disponibles.

📌 Impacto del aumento de la UIT en trabajadores y empresas

💰 Más ingresos exonerados de IR
Los trabajadores dependientes e independientes podrán deducir hasta S/53,500 en total, considerando gastos personales y deducciones estándar.

📊 Escalas del Impuesto a la Renta

  • Hasta 5 UIT (S/26,750): 8%
  • De 5 a 20 UIT (S/107,000): 14%
  • De 20 a 35 UIT (S/187,250): 17%
  • De 35 a 45 UIT (S/240,750): 20%
  • Más de 45 UIT: 30%

🏡 Beneficios en vivienda y créditos

  • Aumenta el subsidio del Bono del Buen Pagador para el Crédito Mivivienda.
  • Se pagará menos Impuesto Predial y de Alcabala, ya que los tramos y tasas están en función de la UIT.

⚠️ Incremento en multas y costos administrativos

  • Las multas tributarias y administrativas subirán, incluyendo sanciones de SUNAFIL y SUNAT.
  • El costo de procesos judiciales y trámites ante el Estado aumentará, ya que se calculan con base en la UIT.

📌 Nuevos límites para empresas y MYPEs

  • MYPE Tributario: Empresas con ingresos de hasta 1,700 UIT (S/9,095,000) podrán acogerse a este régimen.
  • Gastos deducibles: Se ajustan los montos máximos para representación, vehículos y comprobantes de pago.

📌 Más ingresos exonerados de impuestos
Con el incremento de la UIT, el monto de ingresos anuales exentos de IR aumenta. Esto beneficia especialmente a quienes ganan hasta S/ 37,450 al año, ya que estarán completamente exonerados de este impuesto.

📌 Modificación en las escalas del IR
Si superas este umbral, el cálculo de tu impuesto se basará en las escalas progresivas del IR (8%, 14%, 17%, 20% y 30%). Aunque la mayor UIT permite más deducciones, también podría hacer que algunos contribuyentes pasen a un tramo impositivo superior.

📌 Ajuste en deducciones por gastos personales
Los gastos en salud, educación, alquiler o intereses hipotecarios están vinculados a la UIT. Un incremento en su valor podría permitirte deducir más, siempre que cuentes con la documentación adecuada para sustentar esos gastos.

Si bien el aumento de la UIT representa una oportunidad para reducir tu carga fiscal, también puede derivar en errores si no se gestiona correctamente. Declaraciones incorrectas, deducciones mal aplicadas o ingresos mal calculados pueden generar sanciones o pagos en exceso.

Por ello, contar con el respaldo de un experto en tributación te ayudará a cumplir con tus obligaciones de manera eficiente y sin contratiempos. 

¿Qué tipo de contador eres?

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Según Andina (2021), en el Perú hay más de 63,000 contadores públicos colegiados. De ese número, cada profesional alberga un perfil único y características que los convierten en activos valiosos para las empresas.

En este artículo te presentamos los principales perfiles profesionales dentro del ámbito contable, para que puedas identificar sus fortalezas y sacarles el máximo provecho.

Contador ahorrador

Es un contador que prioriza la optimización de recursos y la reducción de costos. Su enfoque está en la eficiencia y la rentabilidad, asegurándose siempre de que cada gasto esté debidamente justificado.

En el ámbito laboral, este tipo de profesional se distingue por su organización y atención al detalle. Su objetivo principal es minimizar costos y perfeccionar procesos, logrando resultados óptimos con la menor inversión posible. La eficiencia es el núcleo de su metodología.

Contador creativo

Este contador prioriza el aprendizaje y la ampliación de sus capacidades, invirtiendo constantemente en su educación para mantenerse actualizado.

Se destaca por ofrecer soluciones innovadoras y personalizadas, convirtiéndose en un asesor clave para sus clientes. Su enfoque está en el crecimiento personal y la creatividad aplicada al ámbito contable.

Contador social

Para este profesional, las conexiones son tan importantes como el conocimiento técnico. Por ello, su inversión está orientada a crear y fortalecer su red profesional. 

Este perfil tiene la habilidad para construir relaciones sólidas, lo que lo convierte en un profesional esencial en empresas donde la comunicación y las conexiones son esenciales para escalar.

Contador conservador

Este contador prefiere mantener sus finanzas bajo control, priorizando la estabilidad y minimizando riesgos. De hecho, solo gasta en lo estrictamente necesario, priorizando la seguridad financiera. Además, mantiene fondos de emergencia y es precavido en sus decisiones financieras.

Contador emprendedor

Este profesional ve la contabilidad como una oportunidad para construir y desarrollar su propio negocio. Busca constantemente nuevas oportunidades para diversificar servicios y expandir su alcance.

Es un líder nato, con visión de negocio y una mentalidad orientada al crecimiento. No teme asumir riesgos calculados para impulsar el desarrollo de su firma o práctica.

Cada uno de estos perfiles representa una manera única de abordar la contabilidad, adaptándose a distintas necesidades y objetivos tanto personales como profesionales.

Fuentes:

Nosotros Los Contadores.

Agencia Peruana de Noticias

 

Despido por una conducta fuera del trabajo

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La Corte Suprema ha establecido que un trabajador puede ser cesado por acciones realizadas fuera del horario y lugar de trabajo, siempre que estas constituyan una conducta socialmente inaceptable, afecten la relación laboral y estén claramente especificadas en el Reglamento Interno de Trabajo (RIT). Este precedente se encuentra en la Casación Laboral N.° 23624-2021-Lima, en la que se resolvió un caso de despido basado en el impacto de las acciones del empleado sobre la confianza e imagen de la empresa.

El caso de despido

Un trabajador de una empresa televisiva fue despedido tras agredir física y psicológicamente a su cónyuge fuera del ámbito laboral. La empresa argumentó que su conducta perjudicaba su imagen pública y violaba principios éticos del Reglamento Interno de Trabajo (RIT).

El empleado interpuso una demanda alegando que la falta no estaba prevista en el RIT y carecía de relación con sus funciones laborales. Sin embargo, la Corte Suprema determinó que, pese a ocurrir fuera del entorno laboral, el impacto reputacional y la vulneración de principios esenciales justificaban el despido. Además, señaló que el cargo del trabajador, vinculado a la cobertura de noticias policiales, requería una conducta alineada con los valores de la empresa.

El fallo de la Corte Suprema

El tribunal desestimó el recurso de casación del trabajador, una solicitud para que la Corte Suprema revise una sentencia por posible error en la interpretación o aplicación de la ley, fundamentando su decisión en el artículo 25 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL). Destacó que las acciones del empleado trascendieron lo personal, comprometiendo la confianza necesaria para la relación laboral.

Aprendizajes del caso

  • Impacto de la conducta extralaboral: Este caso deja claro que las acciones de un trabajador fuera del ámbito laboral pueden justificar un despido si afectan la relación de confianza, la imagen de la empresa o si vulneran principios éticos contemplados en el Reglamento Interno de Trabajo (RIT).

  • Importancia del Reglamento Interno de Trabajo (RIT): Es esencial que las empresas mantengan actualizado su RIT, incluyendo disposiciones específicas sobre conductas éticas y su impacto en la relación laboral, tanto dentro como fuera del trabajo.

  • Cargos sensibles requieren mayores estándares: Para ciertos puestos, especialmente aquellos que tienen una alta exposición pública o representan a la empresa, se espera una conducta coherente con los valores y principios corporativos, incluso fuera del entorno laboral.

  • Capacitación en normas éticas: Es fundamental que las empresas realicen capacitaciones regulares para el personal, con el fin de garantizar el conocimiento y cumplimiento de las normas éticas, evitando situaciones que puedan derivar en conflictos o despidos.

  • Evaluación del impacto reputacional: Antes de tomar medidas disciplinarias, las empresas deben considerar cuidadosamente las repercusiones de las acciones de los empleados en su imagen corporativa y en la confianza dentro de la relación laboral.

Precedentes vinculantes:Constitucionales, Judiciales y Administrativos:

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El Tribunal de Fiscalización Laboral (TFL) de la Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral (Sunafil) ha fijado como precedente administrativo de observancia obligatoria criterios relacionados con la afectación de la libertad sindical en casos de extensión de beneficios económicos acordados en convenios colectivos a trabajadores no sindicalizados. Esta decisión tiene como objetivo fortalecer la autonomía colectiva y garantizar la seguridad jurídica en las relaciones laborales.

Desarrollo del caso

La Resolución de Sala Plena Nº 026-2024-Sunafil/TFL aborda la práctica de extender beneficios pactados con sindicatos a trabajadores no afiliados, calificándola como una infracción grave a la libertad sindical. Según el TFL, esta acción vulnera la autonomía normativa de los convenios colectivos, un componente esencial de la libertad sindical, incluso si no resulta en la disminución de afiliados sindicales.

El caso específico analizado incluyó una bonificación por cierre de pliego extendida a empleados no contemplados en el convenio colectivo. El TFL destacó que dicha práctica contradice la fuerza vinculante de las cláusulas del convenio colectivo, las cuales imponen obligaciones específicas al empleador. Este incumplimiento, regulado en el numeral 25.10 del Reglamento de la Ley General de Inspección del Trabajo (RLGIT), se interpreta como una afectación directa a la libertad sindical.

Decisión del Tribunal

El Tribunal concluyó que la extensión de beneficios fuera del marco del convenio colectivo es contraria al principio de autonomía colectiva y constituye una infracción a la libertad sindical. Asimismo, precisó que los actos que afectan la libertad sindical pueden ser sancionados, aunque no estén ejemplificados en el reglamento, siempre que se ajusten al contenido genérico del numeral 25.10 del RLGIT.

Entre los actos sancionables se incluyen impedir la libre afiliación o promover la desafiliación de trabajadores, obstaculizar la constitución de sindicatos o su representación, utilizar contratos modales para interferir en derechos sindicales y extender beneficios en contradicción con las cláusulas específicas de los convenios colectivos.

Implicancias del aumento de la UIT y la RMV

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El reciente aumento de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), aprobado mediante el Decreto Supremo N.° 260-2024-EF, y de la Remuneración Mínima Vital (RMV), establecido en el Decreto Supremo N.° 006-2024-TR, trae consigo importantes implicancias en el ámbito laboral y legal. A continuación, presentamos un resumen de las principales repercusiones.

 

1- Incremento de la UIT

De acuerdo con lo dispuesto en el Decreto Supremo N.° 006-2024-TR, publicado el 17 de diciembre de 2024, la UIT que regirá para todo el año 2025 se ha fijado en S/ 5,350.00. Este aumento tiene repercusiones en los siguientes aspectos:

2- Incremento de la RMV

Con la publicación del Decreto Supremo N° 006-2024-TR el 28 de diciembre de 2024, la Remuneración Mínima Vital (RMV) ha sido incrementada a S/ 1,130.00. Este ajuste tiene repercusiones en las siguientes áreas:

Pronunciamientos laborales en el año 2024

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En el transcurso de 2024, el Perú ha experimentado diversos pronunciamientos y cambios en el ámbito laboral que han impactado tanto a trabajadores como a empleadores. A continuación, se detallan los más destacados:
 
1. Licencia por fallecimiento de un familiar
 
La Ley N.º 31602, promulgada en diciembre de 2023, establece que los trabajadores del sector privado tienen derecho a una licencia remunerada de 5 días hábiles en caso de fallecimiento de un familiar directo, como cónyuge, padres, hijos o hermanos. Si el deceso ocurre en una ubicación geográfica distinta al lugar de trabajo, la licencia puede ampliarse considerando el tiempo necesario para el desplazamiento. Para hacer uso de este beneficio, el trabajador debe notificar al empleador y, al fin
2. Ley del Joven Empresario
 
Desde el 1 de enero de 2024, está vigente la Ley del Joven Empresario, que ofrece incentivos a empresas que contraten a jóvenes de entre 18 y 29 años. Entre los beneficios se incluye una deducción adicional del 50% de la remuneración básica para el cálculo del Impuesto a la Renta durante los años 2024 y 2025. Además, se facilita la constitución e inscripción registral de empresas conformadas por jóvenes, otorgándoles una bonificación del 5% en la evaluación técnica en procesos de contratación pública. 
LA REPÚBLICA
 
3. Incentivos a sectores específicos
 
La Ley N.º 31969, promulgada a finales de 2023, busca impulsar la competitividad en sectores como el textil, confecciones, agrario y agroexportador. Esta norma reduce al 6% la contribución a EsSalud por parte de las empresas agroexportadoras en favor de sus trabajadores, estableciendo que dicha reducción sea compensada por otros contribuyentes. Asimismo, se introducen incentivos fiscales para que las empresas reinviertan sus utilidades y se establece una deducción adicional de hasta el 70% en el cálculo del Impuesto a la Renta por la contratación de nuevos trabajadores durante el 2024, beneficio que se reducirá gradualmente hasta el 30% en 2028. 
LA REPÚBLICA
 
4. Aumento de la Remuneración Mínima Vital (RMV)
 
Durante el discurso presidencial del 28 de julio de 2024, la presidenta Dina Boluarte anunció la intención de incrementar la RMV en el último trimestre del año. Se convocó al Consejo Nacional de Trabajo y Promoción del Empleo para evaluar esta medida. En reuniones posteriores, se propuso elevar la RMV a S/1,500; sin embargo, hasta la fecha, no se ha oficializado dicho aumento, y las discusiones continúan en curso. 
EL COMERCIO
 
5. Convenio Colectivo Centralizado 2024-2025
 
El 4 de julio de 2024, se suscribió el Convenio Colectivo a nivel centralizado entre la representación empleadora del Estado peruano y diversas confederaciones sindicales, incluyendo CITE, CTE, UNASSE, CONASEP y CONFETEP. Este convenio aborda aspectos relacionados con mejoras salariales, condiciones laborales y otros beneficios para los trabajadores del sector público, reflejando el compromiso del Estado con el diálogo social y la negociación colectiva. 
GOBIERNO DEL PERÚ
 
6. Pronunciamientos judiciales en materia laboral
 
En octubre de 2024, se emitieron pronunciamientos judiciales que desarrollan las exigencias establecidas en la Ley N.º 29497, Nueva Ley Procesal del Trabajo, respecto a las causales y requisitos de procedencia del recurso de casación en materia laboral. Estos pronunciamientos buscan unificar criterios y garantizar una adecuada administración de justicia en el ámbito laboral. 
SRPM LEGAL
 
Estos cambios y pronunciamientos reflejan los esfuerzos del Estado peruano por adaptar la legislación laboral a las necesidades actuales, promoviendo el bienestar de los trabajadores y la competitividad de las empresas.

¡Feliz aniversario por los 30 años de la empresa!

Publicado el por H.Olano & Asociados

El día de hoy 26 de febrero H. Olano & Asociados Sociedad Civil cumple 30 años de servicio profesional dedicados a la colectividad. El Consejo Directivo de la Compañía expresa su reconocimiento y gratitud a todos los servidores que con dedicación y profesionalismo nos permiten cumplir con los requerimientos de nuestros clientes y en esta oportunidad recordamos la ausencia de algunos de nuestros compañeros y amigos que por fallecimiento o mejoría ya no están con nosotros. A ellos nuestra eterna gratitud.